“La regolarizzazione delle rimanenze di magazzino” è il titolo del documento di ricerca realizzato dal Consiglio e dalla Fondazione nazionale Ricerca dei commercialisti, curato dalla commissione di studio “Imposte dirette” del CNDCEC nell’ambito dell’area di delega “Fiscalità” affidata al Consigliere tesoriere Salvatore Regalbuto.
Il testo prende spunto dalla legge di bilancio 2024 (legge 30 dicembre 2023, n. 213) che, con i commi da 78 a 85 dell’articolo 1, ha previsto la possibilità per gli esercenti attività d’impresa di procedere alla regolarizzazione delle rimanenze iniziali di magazzino relativamente al periodo d’imposta in corso al 30 settembre 2023.
In particolare, i soggetti ammessi alla procedura di adeguamento delle esistenze iniziali di magazzino sono gli esercenti attività d’impresa che non adottano i princìpi contabili internazionali nella redazione del bilancio. L’ambito soggettivo della disciplina risulta pertanto piuttosto ampio dal momento che ne risultano esclusi soltanto i soggetti che redigono il bilancio in base ai principi contabili internazionali.
Di conseguenza, rientrano nel perimetro applicativo della norma tutti i soggetti OIC adopter. Sono infatti sicuramente da includere, oltre alle società di capitali, le imprese individuali e le società di persone in contabilità ordinaria.
La regolarizzazione si realizza adeguando il valore delle esistenze iniziali a quello effettivo e prevede il versamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi (Irpef e Ires) e dell’imposta regionale sulle attività produttive (Irap), a cui deve aggiungersi l’imposta sul valore aggiunto (Iva) nel solo caso di riduzione del magazzino.
Il lavoro illustra l’ambito soggettivo e oggettivo della disciplina, le modalità di regolarizzazione, le imposte dovute e le relative modalità di versamento, gli effetti dell’adeguamento, nonché le modalità di compilazione della dichiarazione dei redditi nella quale dovranno essere indicati i dati relativi alla regolarizzazione stessa e si conclude con l’esame dei profili contabili dell’operazione.
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