Spese fiscali, la fotografia scattata dal Senato

Con la Nota di aggiornamento al DEF 2018 arriva il Rapporto programmatico del Governo sulle spese fiscali.

Un documento programmatorio previsto dalla disciplina di monitoraggio cui è affiancato un documento ricognitivo tecnico: il Rapporto annuale sulle spese fiscali, che viene elaborato ogni anno  dalla “Commissione tecnica sulle tax expenditures” nominata dal Ministro dell’economia e delle finanze. È interessante, in attesa  della presentazione del DEF e poi della Legge di Bilancio, esaminarne i dati così come presentati da un accurato studio effettuato dall’Impact Assesment Office del Senato.

Il Rapporto effettua la ricognizione delle spese fiscali vigenti nell’ordinamento nazionale – cioè qualsiasi forma di esenzione, esclusione, riduzione dell’imponibile o dell’imposta o regime di favore derivante dalle norme in vigore.

Il Rapporto 2017, ora disponibile, ha individuato 466 spese fiscali erariali e 170 spese fiscali locali, tra cui 19 agevolazioni erariali scadute a fine 2017. Il totale delle misure erariali locali è invece di 636. L’impatto finanziario del complesso delle spese fiscali erariali ammonta per l’esercizio 2018 a circa 54,2 miliardi di euro. L’onere complessivo delle agevolazioni in materia di tributi locali è di circa 20,9 miliardi di euro.

Tra queste misure, le tre più rilevanti per impatto finanziario nell’esercizio 2018 sono le seguenti:

• La cedolare secca (aliquote al 21%/15% sui canoni di locazione di abitazioni): 1,6 mld euro.
• La detassazione premi di produttività (imposta sostitutiva del 10% fino ad un massimo di 3000 euro ai lavoratori dipendenti privati con limite reddituale di 80.000 euro): 1,14 mld euro.
• Il super-ammortamento e iper-ammortamento: 1,13 mld euro.

Relativamente alla natura delle spese fiscali, esse sono in grandissima parte riconducibili ad esclusioni/esenzioni di imposta.

Ne risulta una spesa fiscale che per circa un terzo è incentrata sulle politiche per la casa (deduzioni prima casa e cedolare secca) e per oltre un quarto sulle misure di politica del lavoro.

Ciò descrive una spesa fiscale che per quasi due terzi è composta dalle agevolazioni/esenzioni IRPEF e che ha come beneficiari per oltre il 70% persone fisiche, riconosciuta sotto forma di detrazioni di imposta.

Sono solo 3 le misure che fanno registrare frequenze superiori ai 10 milioni di beneficiari:

• la deduzione della rendita catastale per la prima casa (26,1 milioni di beneficiari, con un vantaggio finanziario pro capite pari a 141,4 euro);
• la detrazione per spese sanitarie, mediche e di assistenza specifica (17,5 milioni di persone interessate, con effetti finanziari pro capite pari a 178 euro);
• il Bonus 80 euro, che secondo il Rapporto raggiunge 11,15 milioni di persone, con effetti finanziari pari a 8,9 miliardi di euro per ciascun anno del triennio 2018-2020.

È invece interessante vedere le misure fiscali con il minor numero di beneficiari, ma con i più elevati effetti pro capite:

– la deduzione per società cooperative e loro consorzi di somme ripartite tra i soci a titolo di restituzione o maggior compenso: presenta effetti finanziari pro capite pari a 62.518,0 euro e beneficia 305 soggetti.

– la deduzione di somme corrisposte a consorzi cui le imprese aderiscono ottemperando a obblighi di legge; deducibilità riconosciuta anche a fini IRAP: ha effetti finanziari pro capite di 75.370,8 euro a favore di 445 soggetti.

• l’esenzione dall’IRES del reddito d’impresa derivante dalla locazione immobiliare: presenta effetti finanziari pro capite pari a 89.095,7 euro e agevola 376 destinatari.
  – il credito d’imposta per acquisto di autoambulanze e mezzi antincendio da parte di ONLUS e associazioni di volontariato, articolo 20 del D.L. n. 269 del 2003 – fa registrare effetti finanziari pro capite pari a 109.243,7 euro e agevola 119 soggetti.

– il credito di imposta sulle reti di teleriscaldamento alimentato con biomassa ed energia geotermica: ha effetti finanziari pro capite pari a 111.267,6 euro e 213 fruitori.

• l’imposizione forfetaria reddito da navi iscritte nel registro internazionale: produce effetti finanziari pro capite pari a 234.444,4 euro e 90 beneficiari.
• ha effetti finanziari pro capite pari a 242.550,2 euro e 69 soggetti.

– il regime forfetario della tonnage tax, artt. da 155 a 161 del TUIR – fa registrare effetti finanziari pro capite pari a 467.088,6 euro e 79 soggetti.

• le imposte di registro ipotecaria e catastale applicate in misura fissa per apporti ai fondi immobiliari chiusi: presenta effetti finanziari pro capite pari a 790.737,1 euro e beneficia 4 soggetti.

Numeri veramente importanti, non a caso la maggioranza di Governo, nella ricerca delle coperture per le misure più significative del Contratto di Governo, cioè Reddito di Cittadinanza e Flat Tax, si sta concentrando proprio sule spese fiscali. Se tale linea di intervento venisse confermata, nel Rapporto 2018 potrebbe registrarsi una diminuzione delle principali voci di spesa fiscale o delle platee che ne sono interessate.

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Matteo Bianchi